【案例一】 D公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年符合條件的研發(fā)費用金額為600萬元(適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。其中，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用為400萬元，形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用為200萬元。假設(shè)無形資產(chǎn)的攤銷期為10年，按年均攤銷。

　　解析：

　　(1)按照之前的政策，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除75%，即400×75%=300萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除175%，即200×175%=350萬元。當(dāng)年實際加計扣除額為650萬元(300+350)，可減免的所得稅額為162.5萬元(650×25%)。

　　(2)按照新政策，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除100%，即400×100%=400萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除200%，即200×200%=400萬元。當(dāng)年實際加計扣除額為800萬元(400+400)，可減免的所得稅額為200萬元(800×25%)。

　　結(jié)果：

　　新政策下，D公司可以多扣除150萬元，少納企業(yè)所得稅37.5萬元。

　　【案例二】

　　E公司是一家科技型中小企業(yè)，2023年符合條件的研發(fā)費用金額為500萬元(適用企業(yè)所得稅稅率為15%)。其中，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用為300萬元，形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用為200萬元。假設(shè)無形資產(chǎn)的攤銷期為10年，按年均攤銷。

　　解析：

　　(1)按照之前的政策，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除75%，即300×75%=225萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除175%，即200×175%=350萬元。當(dāng)年實際加計扣除額為575萬元(225+350)，可減免的所得稅額為86.25萬元(575×15%)。

　　(2)按照新政策，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除100%，即300×100%=300萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除200%，即200×200%=400萬元。當(dāng)年實際加計扣除額為700萬元(300+400)，可減免的所得稅額為105萬元(700×15%)。

　　結(jié)果：

　　新政策下，E公司可以多扣除125萬元，少納企業(yè)所得稅18.75萬元。
 

　　科泰集團(http:///)成立14年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計中心認(rèn)定、省市重點實驗室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!