定義：加計扣除是指按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加乘一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

就例如說稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100萬元，就可按175萬元(100萬×175%)在稅前進行扣除。

那么企業(yè)是否享受加計扣除時利潤的計算方式分為兩種：

(1)企業(yè)不享受加計扣除時利潤的計算公式：

收入-成本費用=利潤

(2)企業(yè)享受加計扣除時利潤的計算公式：

收入-成本費用-加計扣除部分=利潤

特別注意：此處的加計扣除部分是不需要賬務處理，只需在申報時填表進行調(diào)整就可以了。

研發(fā)費用加計扣除的政策適用于除國家規(guī)定不適用的企業(yè)外的所有企業(yè)，只要企業(yè)有研發(fā)活動支出，都可以進行研發(fā)費用加計扣除。

稅前扣除越多，交的稅越少

企業(yè)所得稅是計稅公式是：

應納稅額=應納稅所得額×稅率

而應納稅所得額又=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。

所以稅前扣除越多，應納稅所得額就越少，應納稅所得額越少，企業(yè)當年度的應納稅額就越少，交的稅就越少。

一家企業(yè)的研發(fā)費用屬于企業(yè)的成本費用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規(guī)的意思是，不光讓你企業(yè)的研發(fā)費用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發(fā)費用的75%，這就叫加計扣除。

舉個例子，假設你企業(yè)2019年全年的研發(fā)費用是1000萬，而在2020年初匯算清繳時，你企業(yè)單就研發(fā)費用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業(yè)所得稅稅率算，你就相當于可以少交187.5萬(750*25%)的稅款，

新政策75%的扣除比例對比以前50%的加計扣除比列給你企業(yè)帶來的實惠是(75%-50%)*1000萬*25%=62.5萬，讓你的企業(yè)相比較以前少交了62.5萬元。

這樣的優(yōu)惠力度不可小覷。

當然加計扣除的政策也是經(jīng)過了幾次修改完善到現(xiàn)在不只是針對科技型中小企業(yè)，而是所有的企業(yè)的都可以按照75%的標準稅前加計扣除自己的研發(fā)費用了。

在這之前所有中小企業(yè)都是按照50%的加計扣除標準執(zhí)行的。

2015年119號財稅新規(guī)《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》于2016年1月1日起施行(如下圖)，允許企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

2017年34號財稅新規(guī)《關于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》又于2017年1月1日起施行(如下圖)，其明確科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，可按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而非科技型中小企業(yè)仍按照50%的加計扣除標準執(zhí)行。

直到(2018年7月23日)，在國務院常務會上相關會議決定，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。

企業(yè)研發(fā)費加計扣除申報流程：

1、公司決定立項研發(fā)活動

2、將委托或合作研發(fā)項目簽訂的合同在科技部門登記

3、設立會計科目(研發(fā)支出項目及其子項目)

4、設立該項目研發(fā)費用輔助賬

5、對研發(fā)支出進行會計核算

6、按有關憑證填制“研發(fā)費用輔助賬”

7、填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅局

8、填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》

9、收集準備留存?zhèn)洳橘Y料

10、向主管稅務局備案

11、進行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應優(yōu)惠政策

12、留存以上整個過程中的有關材料，以備稅局后續(xù)查訪管理

更多關于項目申報、知識產(chǎn)權、加計扣除問題......

快來找小編！

科泰集團（） 成立13年來，致力于提供高新技術企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術產(chǎn)品認定、省市工程技術研究中心認定、省市企業(yè)技術中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、企業(yè)技術改造、瞪羚企業(yè)認定、首臺套、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化、ISO體系認證等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊！