研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是我國(guó)為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、支持科技創(chuàng)新而出臺(tái)的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。該政策通過允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，從而降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策概述

　　1.政策要點(diǎn)

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　2.適用范圍

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的主要內(nèi)容

　　1.研發(fā)活動(dòng)的界定

　　研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。

　　2.研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企〔2007〕194號(hào))，研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括：

　　- 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　- 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　- 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　- 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　- 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　3.不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)

　　根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件，以下活動(dòng)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：

　　- 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

　　- 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　- 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　三、企業(yè)如何最大化受益

　　1.準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照政策規(guī)定，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。建議企業(yè)建立研發(fā)費(fèi)用專賬或輔助賬，詳細(xì)記錄每一筆研發(fā)費(fèi)用的支出，確保歸集的準(zhǔn)確性和可追溯性。

　　2.合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目：企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目，確保研發(fā)活動(dòng)符合政策要求。研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)有明確的目標(biāo)、技術(shù)路線和預(yù)期成果，并通過內(nèi)部立項(xiàng)程序進(jìn)行審批。

　　3.加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)配合：研發(fā)費(fèi)用的核算需要企業(yè)研發(fā)、財(cái)務(wù)等各職能部門密切配合。企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各部門在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施和費(fèi)用歸集過程中有效配合。

　　4.充分利用政策優(yōu)惠：企業(yè)應(yīng)充分利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，降低稅負(fù)。例如，企業(yè)可以將符合條件的研發(fā)費(fèi)用全部納入加計(jì)扣除范圍，確保應(yīng)享盡享。

　　5.留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)應(yīng)按照政策要求，留存相關(guān)備查資料，包括研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、研發(fā)人員名單、研發(fā)合同等。這些資料將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理的重要依據(jù)。
 

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