在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，技術(shù)創(chuàng)新成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。為了鼓勵企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是重要的一項(xiàng)。然而，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時，也面臨著稅務(wù)風(fēng)險。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策概述

　　研發(fā)費(fèi)用加計扣除是指企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動時，對于實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的比例再進(jìn)行額外的扣除，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷。

　　二、委托研發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

　　1. 委托研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定風(fēng)險

　　企業(yè)在委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動時，需要確保所發(fā)生的費(fèi)用符合加計扣除的條件。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的一定比例計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。如果企業(yè)未能準(zhǔn)確區(qū)分委托研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，可能會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

　　2. 委托研發(fā)費(fèi)用的核算風(fēng)險

　　企業(yè)需要對委托研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷等。如果企業(yè)未能按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑和調(diào)整。

　　3. 委托研發(fā)費(fèi)用的資料準(zhǔn)備風(fēng)險

　　企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，需要準(zhǔn)備相應(yīng)的備查資料，如項(xiàng)目計劃書、立項(xiàng)文件、研發(fā)合同、費(fèi)用分?jǐn)偙?、?xiàng)目研究成果、研發(fā)過程性文件等。如果企業(yè)未能準(zhǔn)備充分的資料，可能會影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和認(rèn)定。

　　三、企業(yè)如何避免委托研發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

　　1. 加強(qiáng)內(nèi)部管理

　　企業(yè)應(yīng)建立健全的研發(fā)費(fèi)用管理制度，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算和申報符合稅收政策的要求。同時，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與研發(fā)活動相關(guān)的合同管理，確保合同內(nèi)容明確、合法、合規(guī)。

　　2. 準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用

　　企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度的要求，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，包括對直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金、勞務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行合理分配和核算。對于委托研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例進(jìn)行核算，并確保核算的準(zhǔn)確性。

　　3. 準(zhǔn)備充分的備查資料

　　企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，準(zhǔn)備充分的備查資料，包括項(xiàng)目計劃書、立項(xiàng)文件、研發(fā)合同、費(fèi)用分?jǐn)偙怼㈨?xiàng)目研究成果、研發(fā)過程性文件等。這些資料應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

　　4. 積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

　　企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策過程中，應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解政策的具體要求和操作流程，及時解答稅務(wù)機(jī)關(guān)的疑問，避免因誤解政策而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
 

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